Národná rada SR v máji 2025 schválila novelu zákona o dani z príjmov, ktorá prináša zmeny v pravidlách odpisovania vybraného majetku. Novela zavádza nové kategórie tzv. iného majetku a zároveň spresňuje podmienky, za akých je možné uplatniť odpisy. Zmeny sa budú uplatňovať od 1. 1. 2026.
Technické zhodnotenie budov využívaných na ubytovanie
Do zákona sa zavádza nová definícia iného majetku, ktorým sa rozumie:
-
úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 121 podľa osobitného predpisu,
-
budova musí byť využívaná na účely poskytovania ubytovacích služieb na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojených služieb,
-
hodnota technického zhodnotenia a opráv musí dosahovať aspoň 10 % vstupnej ceny budovy.
Tento režim sa vzťahuje aj na budovy prenajaté na rovnaký účel na základe nájomnej zmluvy.
Do kategórie stavieb podľa kódu 121 Klasifikácie stavieb patria:
-
hotelové budovy,
-
ostatné ubytovacie zariadenia určené na krátkodobé pobyty.
Podmienky pre uzatvorenie zmluvy o ubytovaní
Aby bolo možné uplatňovať odpisovanie, zmluva o ubytovaní musí obsahovať:
-
právo objednávateľa na prechodné ubytovanie,
-
dohodnutú dobu ubytovania podľa účelu (hotel, nocľaháreň, ubytovňa).
Tieto náležitosti upravuje § 754 – 759 Občianskeho zákonníka.
Technické zhodnotenie budov využívaných na šport
Podobný princíp sa zavádza aj pre stavby súvisiace so športom. Definícia nového druhu majetku znie:
-
úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove alebo stavbe zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 1265 a 241 podľa osobitného predpisu,
-
stavba musí byť využívaná na účel výkonu športu,
-
hodnota technického zhodnotenia a opráv musí byť najmenej 10 % vstupnej ceny budovy alebo stavby.
Aj tu platí, že uvedené pravidlo sa vzťahuje na budovy a stavby prenajaté na rovnaký účel na základe nájomnej zmluvy.
Do kategórií 1265 a 241 Klasifikácie stavieb patria:
-
budovy pre šport,
-
športové a rekreačné stavby (napr. športové ihriská, ďalšie športové a rekreačné objekty).
Určenie vstupnej ceny
-
Pri inom majetku súvisiacom so športom je vstupnou cenou obstarávacia cena, teda cena, za ktorú bol majetok nadobudnutý vrátane súvisiacich nákladov a všetkých znížení tejto ceny.
-
Pri majetku získanom darom od fyzickej osoby je obstarávacou cenou cena zistená u darcu, ak:
-
majetok u darcu nebol zahrnutý do obchodného majetku,
-
pri predaji v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie od dane.
-
Prechodné ustanovenie
Technické zhodnotenie obstarané a zaradené do užívania v roku 2024 nebude podliehať novému posudzovaniu. Bude, tak ako doteraz, priamo súčasťou vstupnej ceny.